希臘的出口退稅情況簡(jiǎn)介

2014-3-10 9:09:17來(lái)源：中商網(wǎng)撰寫(xiě)作者：

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為了鼓勵(lì)出口，希臘政府1987年開(kāi)始實(shí)施出口退稅制度。具體做法是：出口商在收購(gòu)出口貨物時(shí)繳納增值稅，出口后憑有效憑證退稅。

關(guān)鍵字：
希臘政府出口退稅出口商

出口退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。

它是一項(xiàng)為世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則所允許、國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

為了鼓勵(lì)出口，希臘政府1987年開(kāi)始實(shí)施出口退稅制度。具體做法是：出口商在收購(gòu)出口貨物時(shí)繳納增值稅，出口后憑有效憑證退稅。為了減少出口商的資金壓力，經(jīng)過(guò)多年的實(shí)施后，又逐步發(fā)展到出口前亦可以申請(qǐng)免繳增值稅直接出口的方法。現(xiàn)將希臘出口退稅制度有關(guān)情況簡(jiǎn)介如下。

一、職能分工和人員情況

（一）職能分工

希臘的稅收工作（包括出口退稅）由希臘國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部負(fù)責(zé)，該部是希臘新一屆政府內(nèi)閣中排在內(nèi)政、公共管理和權(quán)力下放部之后的第二大部。其下設(shè)的稅務(wù)主管部門(mén)包括：稅務(wù)總司（General Directorate of Taxation）、稅務(wù)稽核總司(General Directorate for Tax Audits)以及海關(guān)總司。這些總司負(fù)責(zé)希全國(guó)的稅務(wù)政策制定、監(jiān)督和管理工作，各地方稅務(wù)部門(mén)分別負(fù)責(zé)包括增值稅在內(nèi)的各種稅收的征稽工作。國(guó)家稽核中心和地方稽核中心（注1）分別負(fù)責(zé)不同營(yíng)業(yè)額的公司稅收審計(jì)稽核工作。各地海關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管征稅、簽注出口貨物報(bào)關(guān)單以便出口商用之退稅，同時(shí)還負(fù)責(zé)四類產(chǎn)品（注2）的消費(fèi)稅和增值稅的管理征稽工作。

希臘各級(jí)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)出口產(chǎn)品增值稅的征收和抵退，所收稅款不需上繳中央財(cái)政，屆時(shí)直接退給企業(yè)。具體出口退稅工作由中央和地方各級(jí)稅務(wù)部門(mén)按屬地原則負(fù)責(zé)，即出口企業(yè)所在地的稅務(wù)部門(mén)在企業(yè)提出申請(qǐng)并審批后將該增值稅退還給企業(yè)。或持有國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部統(tǒng)一印制的免繳增值稅申請(qǐng)書(shū)經(jīng)批準(zhǔn)同意后，出口商可不繳納增值稅直接出口。

（二）人員情況

目前，目前希臘各級(jí)稅務(wù)部門(mén)共有13000名工作人員。按照學(xué)歷區(qū)分，其組成如下：

大學(xué)畢業(yè)生（及以上） 6700人

高等技校畢業(yè)生 5400人

初級(jí)教育畢業(yè)生 900人

總計(jì): 13000人

二、希臘稅收構(gòu)成簡(jiǎn)況

稅收是希臘財(cái)政收入最主要的來(lái)源，也是希臘政府用以進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)于希臘的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展具有十分重要的作用。經(jīng)過(guò)近年來(lái)的逐步完善，希臘已經(jīng)建立了比較完善的稅收制度，這對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)希臘國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要的作用。近年來(lái)希臘的稅收情況如下圖：

稅收組成情況

年度直接稅占希總稅收比例間接稅占希總稅收比例

1995 　35.7% 　64.3%

1996 　35.0% 　65.0%

1997 　36.4% 　63.6%

1998 　40.6% 　59.4%

1999 　40.9% 　59.1%

2000 　41.6% 　58.4%

2001 　41.5%　 58.5%

間接稅（注3）收（單位：千美元）

1999年 2000年 2001年比例

增值稅 8767425 9919295 10946442 55%

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅4217755 4245048 4594277 23%

其他 3994717 4292003 4447542 22%

總計(jì) 16979897 18456346 19988261 100%

三、出口退稅概況

（一）歐盟原15個(gè)成員國(guó)的增值稅情況

歐盟于1968年7月1日取消了各成員國(guó)之間的所有關(guān)稅，建立了統(tǒng)一的海關(guān)稅則，初步建成了關(guān)稅同盟，對(duì)來(lái)自區(qū)外的第三國(guó)產(chǎn)品實(shí)行共同的關(guān)稅政策，以促進(jìn)區(qū)域內(nèi)貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在歐盟各成員國(guó)之間，出口產(chǎn)品為零關(guān)稅；但出口前要向本國(guó)稅務(wù)部門(mén)交納增值稅，等出口完成后再申請(qǐng)退稅。

目前歐盟成員各國(guó)增值稅率各不相同。增值稅率最高的是丹麥、瑞典的25%，最低的是盧森堡的15%（詳見(jiàn)下表）。希臘目前的增值稅率有三種：（1）大多數(shù)商品為18%；（2）關(guān)系國(guó)計(jì)民生的商品的增值稅率為8%；（3）報(bào)紙書(shū)刊雜志的增值稅率為4%。

附：歐盟原15個(gè)成員國(guó)增值稅率一覽表

稅率成員國(guó) 普通增值稅率特別增值稅率

比利時(shí) 21% 　0，1，6，& 12%

丹麥 25% --

希臘 18% 4 & 8%

德國(guó) 16% 7%

西班牙 16% 4 & 7%

法國(guó) 20.6%2.1 & 5.5%

愛(ài)爾蘭 21% 0 & 12.5%

意大利 20% 4 & 10%

盧森堡 15% 3, 6, & 12%

荷蘭 17.5%6%

奧地利 20% 10 & 12%

葡萄牙 17% 5 & 12%

芬蘭 22% 8 & 17%

瑞典 25% 6 &12%

英國(guó) 17.5%0 & 5%

（二）希臘的出口退稅情況

希臘的出口退稅主要有以下幾種情況：

第一類：不征不退方式。具體程序是：出口商在購(gòu)買(mǎi)供應(yīng)商產(chǎn)品的最后環(huán)節(jié)時(shí)，先填寫(xiě)好由國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部統(tǒng)一印制的免繳增值稅出口申請(qǐng)書(shū)，與供應(yīng)商協(xié)商一致后，向稅務(wù)部門(mén)提交，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，該產(chǎn)品在最后環(huán)節(jié)以不含增值稅的價(jià)格由供應(yīng)商賣(mài)給出口商出口，因此也不需要退增值稅。這種方式在希臘出口退稅環(huán)節(jié)中占較大比例。

第二類：先征后退方式。具體程序是：出口商繳納增值稅后再出口，然后憑海關(guān)簽章的出口報(bào)關(guān)單（三聯(lián)式發(fā)票，其中第二聯(lián)退回企業(yè)），到所在地稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退稅。如果內(nèi)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)增值稅倒掛現(xiàn)象，則可以申請(qǐng)退回該差額的增值稅。例如在最后環(huán)節(jié)某供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)報(bào)刊雜志原材料木漿時(shí)增值稅率為18%，而制成品報(bào)刊雜志的增值稅率僅為4%，這樣就出現(xiàn)增值稅倒掛現(xiàn)象，則該商人可以申請(qǐng)退回14%的差額。

第三類：“抵”增值稅方式。如為生產(chǎn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)繳增值稅，不足抵頂部分，再予以退稅。
出口退稅因出口方式的不同而有所區(qū)別。希臘的出口方式有三種：買(mǎi)斷出口、出口代理或生產(chǎn)企業(yè)直接出口。這三種情況的退稅情況分別為：

（一）出口商自行買(mǎi)斷出口：這種方式在希臘較為普遍。如該企業(yè)上年無(wú)出口退稅方面的劣跡記錄，則該企業(yè)可以申請(qǐng)不征不退方式。生產(chǎn)商為便于產(chǎn)品出口，一般都同意以這種方式把商品出售給出口商。

（二）出口商代理出口：如出口商代理廠家出口，該出口商不需繳納增值稅，但是被代理廠家在購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)被要求繳納增值稅。出口完成后，廠家須到所在地稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退回該增值稅。申請(qǐng)退稅的執(zhí)行者可為出口代理商或者被代理廠家。

（三）生產(chǎn)商直接出口：為了降低成本增加利潤(rùn)，擁有外貿(mào)經(jīng)驗(yàn)的生產(chǎn)商直接出口，在希臘已成為一種趨勢(shì)。生產(chǎn)商在購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)可與原料供應(yīng)商協(xié)商，填寫(xiě)免繳原材料增值稅申請(qǐng)書(shū)出口；或者先繳納原材料增值稅后，再申請(qǐng)退稅。
以上三種方式具有兩個(gè)前提條件：（1）出口申請(qǐng)免繳的增值稅是最后環(huán)節(jié)的增值稅。（2）申請(qǐng)免繳增值稅有最高限額。申請(qǐng)部分的出口額以上年出口總額為上限。如某企業(yè)2002年的出口金額為500萬(wàn)歐元，且該企業(yè)2002年沒(méi)有騙稅等不良記錄，2003年可以申請(qǐng)不含增值稅出口的金額就是500萬(wàn)歐元。超額部分應(yīng)先繳納增值稅，再申請(qǐng)退回。

四、出口退稅的監(jiān)控管理

一般來(lái)說(shuō)，在出口商提出申請(qǐng)后一個(gè)月時(shí)間內(nèi)，該企業(yè)就可以獲得退稅款。在這么短時(shí)間內(nèi)如何有效防止出口商和生產(chǎn)商利用假出口進(jìn)行騙稅呢？希臘政府為此建立了一套實(shí)際有效的措施，包括各種法律規(guī)章以及成立專門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理的機(jī)構(gòu)。同時(shí)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部有關(guān)稅務(wù)管理總司與海關(guān)通力合作，共同防止假出口，打擊騙稅。主要的措施包括：

1、成立金融犯罪稽查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)全希臘的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管核查；

2、定期稽核。全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)內(nèi)部建立電子聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。出口退稅所需的全部憑證，報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、繳稅專用稅票等均可以通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)稽查。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息庫(kù)，并將信息庫(kù)儲(chǔ)存的信息與稽查部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)在線稽查和隨時(shí)稽查。稽核內(nèi)容包括所有原料采購(gòu)及制成品產(chǎn)出比例記錄、進(jìn)貨單、進(jìn)出口核銷單、免繳增值稅申請(qǐng)書(shū)、銀行支票及信用執(zhí)行情況、提貨單等，尤以年?duì)I業(yè)額在600萬(wàn)歐元以上的企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。

3、不定期抽查。如出現(xiàn)有人告發(fā)或檢舉揭發(fā)或某公司經(jīng)常性申請(qǐng)免繳增值稅等情況，稅務(wù)部門(mén)則會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行核查。如某企業(yè)稅務(wù)方面有可疑之處，主要通過(guò)地方稅務(wù)局查處，中央稅務(wù)部門(mén)一般不插手地方事務(wù)。但是中央財(cái)政分布在全國(guó)6大區(qū)的6個(gè)直轄查稅中心及57個(gè)地方稅務(wù)稽查處則有權(quán)查處所在地出口商偷稅漏稅以及稅務(wù)機(jī)關(guān)徇私舞弊等情況。

4、十字交叉查稅。所謂十字交叉查稅，就是先查出口商貨物收購(gòu)發(fā)票金額與數(shù)量，然后再查對(duì)應(yīng)的供貨商是否有發(fā)票存根，數(shù)量和金額等與出口商發(fā)票是否完全一致；出口報(bào)關(guān)單的批次、數(shù)量和重量等是否與收匯核銷單上的一致；申請(qǐng)退稅與繳稅專用稅票記錄是否一致等。

5、如果某企業(yè)偷漏稅事實(shí)成立，將被處以重罰。涉及增值稅方面的具體處罰方式是：若某企業(yè)一年內(nèi)偷漏稅額逾3000歐元，法庭將判處責(zé)任人1年監(jiān)禁；如某企業(yè)一年內(nèi)偷漏稅額逾73500歐元，法庭將判處責(zé)任人10年監(jiān)禁。
雖然希臘稅務(wù)措施較為完善，處罰力度也極為嚴(yán)厲，但退稅方面還是暴露出了一些問(wèn)題。如2001年曾在希臘北部查出的涉及金額高達(dá)5869萬(wàn)歐元的出口騙稅案已經(jīng)引起希臘政府的高度警覺(jué)。

五、希臘主管出口退稅部門(mén)聯(lián)系方法

國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部 Ministry of National Economy and Finance

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網(wǎng)址：http://www.mnec.gr

E-mail：ypetho@mnec.gr

1、主管副部長(zhǎng)：阿達(dá)姆？萊古扎斯 (Adam Regouzas)

電話:0030-210-3375283 傳真:0030-210-3232524

2、稅務(wù)總司增值稅司司長(zhǎng)：MR. VASILIOS ANTHIMOS

電話: 0030-210-3645749 傳真: 0030-210-3645413

副司長(zhǎng)：MRS. VASSO VASOTATSI

電話:0030-210-3645749 傳真: 0030-210-3645413

處長(zhǎng)：MS VICKY MAGDALI