新浪財(cái)經(jīng)訊“2018（第十六屆）中國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力年會(huì)”于11月20日在北京舉行。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)高培勇出席并演講。

高培勇強(qiáng)調(diào)，減稅降費(fèi)應(yīng)主要聚焦在為企業(yè)降低成本方面，此外，不應(yīng)通過(guò)增加赤字的方式減稅降費(fèi)，而是應(yīng)以政府縮減開(kāi)支為主。更為重要的是，以降成本作為目標(biāo)的減稅降費(fèi)應(yīng)通過(guò)稅費(fèi)制度改革實(shí)現(xiàn)，“它是一種長(zhǎng)遠(yuǎn)性的、戰(zhàn)略性的減稅降費(fèi)，即便形勢(shì)發(fā)生變化，這種減稅降費(fèi)的效應(yīng)也是要持續(xù)加強(qiáng)”。

以下為演講實(shí)錄：

高培勇：女士們、先生們，大家早上好！

在當(dāng)前的中國(guó)，減稅降費(fèi)無(wú)疑是一個(gè)高頻次的詞語(yǔ)，說(shuō)到企業(yè)家們的期待，我想減稅降費(fèi)即使不是排在第一位，也會(huì)排在前列。討論到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題的時(shí)候，恐怕也離不開(kāi)減稅降費(fèi)這樣一個(gè)中心的話題。但是，我們討論減稅降費(fèi)不能僅僅停留在原則性的提法，抽象性的概念，而要深入到具體的實(shí)施路線。

所以，我想今天提這樣的話題，我們可以選擇什么樣的減稅降費(fèi)？要讓減稅降費(fèi)落到實(shí)處，如下的五個(gè)方面的問(wèn)題是繞不開(kāi)的。第一，為什么要減稅降費(fèi)？第二，給誰(shuí)減稅降費(fèi)？第三，減降什么樣的稅費(fèi)？第四，拿什么支撐減稅降費(fèi)？第五，以什么途徑減稅降費(fèi)？

這五個(gè)方面的話題要是放在過(guò)去，我們立刻就可以給出，因?yàn)樵谝酝�的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的背景條件下，減稅降費(fèi)無(wú)疑是由積極財(cái)政政策所覆蓋的，在積極財(cái)政政策近乎等于擴(kuò)張性財(cái)政政策的語(yǔ)境當(dāng)中，減稅降費(fèi)無(wú)疑是實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的一個(gè)重要的工具。

所以，在那個(gè)時(shí)候，傳統(tǒng)意義的減稅降費(fèi)是作為積極財(cái)政政策的一個(gè)實(shí)施工具來(lái)對(duì)待的，但是在今天的歷史條件下，我們發(fā)現(xiàn)減稅降費(fèi)的考察維度已經(jīng)發(fā)生了變化，一個(gè)最突出的標(biāo)志，在國(guó)際金融危機(jī)之后，特別是中國(guó)的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了轉(zhuǎn)折性變化之后，有幾個(gè)關(guān)鍵詞相繼進(jìn)入我們的視野。

比如，高質(zhì)量發(fā)展、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，比如根本途徑在于改革，“改革行動(dòng)+政策性的安排”。對(duì)比以往的提法，高速增長(zhǎng)、需求管理政策主要是宏觀經(jīng)濟(jì)政策層面的安排來(lái)實(shí)施宏觀調(diào)控。我們發(fā)現(xiàn)，在今天的中國(guó)討論減稅降費(fèi)問(wèn)題的時(shí)候必須從兩個(gè)維度，而不僅僅是一個(gè)維度來(lái)考慮實(shí)施路線。

不妨我們按照兩個(gè)維度做一下比較。請(qǐng)大家注意，我用的是一種天秤的擺放辦法，一頭沉一頭輕，但是是兩個(gè)方面的比較。

第一個(gè)問(wèn)題，為什么要減稅降費(fèi)？在當(dāng)前的中國(guó)，我們面臨的政策目標(biāo)有兩個(gè)：1．?dāng)U需求。2．降成本。在以擴(kuò)需求為減稅降費(fèi)的政策目標(biāo)條件下，我們所注重的是總量調(diào)節(jié)，而且注重的主要的基點(diǎn)是放在需求側(cè)，它的基本路線圖是不論是給企業(yè)減稅降費(fèi)，還是給個(gè)人減稅降費(fèi)，都是為了增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入。個(gè)人和企業(yè)的可支配收入增加了，那么所帶來(lái)的結(jié)果，或者是消費(fèi)增加，或者是投資增加，最終是社會(huì)總需求的增加。如果沿著這樣的路線走下來(lái)，擴(kuò)需求為目標(biāo)的減稅降費(fèi)的戰(zhàn)略意圖就是這樣。

但是，換一個(gè)角度，如果以降成本作為目標(biāo)來(lái)減稅降費(fèi)我們發(fā)現(xiàn)，它第一層次著眼的是結(jié)構(gòu)問(wèn)題和供給側(cè)的問(wèn)題。也就是它的聚焦點(diǎn)是放在了結(jié)構(gòu)和供給側(cè)的。按照這樣的一個(gè)聚焦點(diǎn)，它的基本行動(dòng)路線首先減的是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格構(gòu)成要素當(dāng)中的稅費(fèi)。任何一個(gè)產(chǎn)品假如是三部分構(gòu)成，成本、稅費(fèi)、利潤(rùn)。但是，請(qǐng)大家注意，這里面的稅費(fèi)主要是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。因此，通過(guò)減稅降費(fèi)可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本下降，進(jìn)而改善它的供給結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的水平。這是第一個(gè)問(wèn)題，我們看到它是不一樣的政策目標(biāo)條件下掩蓋了不一樣的行動(dòng)路線。

第二，給誰(shuí)減稅降費(fèi)？在過(guò)去所有的條件下，我們所說(shuō)的減稅降費(fèi)往往不分企業(yè)和個(gè)人。一句給納稅人減稅降費(fèi)就可以涵蓋了。因此在那樣一種擴(kuò)需求為政策目標(biāo)的前提之下，我們所提的減稅降費(fèi)往往是總量型的減稅降費(fèi)，總量型的減稅降費(fèi)可以達(dá)到我們剛才所闡述的那樣一個(gè)基本的行動(dòng)目標(biāo)，那就是通過(guò)給納稅人實(shí)施總量性的減稅降費(fèi)，可以擴(kuò)大納稅人的可支配收入，進(jìn)而增加消費(fèi)投資，再進(jìn)而擴(kuò)大社會(huì)總需求。

換一個(gè)角度，在降成本的目標(biāo)條件下實(shí)施減稅降費(fèi)，這時(shí)候就要問(wèn)你要降誰(shuí)的成本，誰(shuí)會(huì)發(fā)生成本？顯然這里指的不是個(gè)人的消費(fèi)成本，而是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此，這個(gè)時(shí)候的減稅降費(fèi)所瞄準(zhǔn)的是涉及企業(yè)的稅費(fèi)，不涉及企業(yè)的稅費(fèi)，往往不在降成本目標(biāo)的減稅降費(fèi)的覆蓋范圍之內(nèi)。所以，這時(shí)候減稅降費(fèi)必須是結(jié)構(gòu)性的“減”和“降”而不是總量性的“減”和“降”。它的總體條件就是通過(guò)結(jié)構(gòu)性的減稅降費(fèi)，使得企業(yè)，特別是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本得以下降，再進(jìn)而改善供給結(jié)構(gòu)和供給質(zhì)量。

第三，在明確了政策目標(biāo)和給誰(shuí)減稅降費(fèi)條件之下，第三個(gè)問(wèn)題那就是減降什么樣的稅費(fèi)。因?yàn)槎愘M(fèi)是一個(gè)統(tǒng)稱，一定要落到具體項(xiàng)目上，我們國(guó)家現(xiàn)有的稅減掉營(yíng)業(yè)稅之后還有17個(gè)，這17個(gè)要明確，究竟減哪一個(gè)稅種的稅。我們目前的收費(fèi)據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)有29個(gè)，這29個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)中，也要明確減哪一個(gè)項(xiàng)目的稅費(fèi)。

按照剛才的思維邏輯，如果把目標(biāo)定在擴(kuò)需求上，并且把目標(biāo)鎖定在一般意義的納稅人身上，這時(shí)候減稅降費(fèi)既可以減所得性的稅費(fèi)，也可以減間接性的稅費(fèi)，可以不加區(qū)分的去減。但是，在現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，往往是以減所得性的稅費(fèi)為主。我們?cè)谶^(guò)去宏觀經(jīng)濟(jì)政策當(dāng)中，一旦討論到減稅的時(shí)候瞄準(zhǔn)的是直接需求，按照這樣一個(gè)邏輯，它也可以是增加可支配收入，增加消費(fèi)投資，增加總需求這樣一個(gè)行動(dòng)路線。但是，換一個(gè)新的角度，降成本，以降成本為政策目標(biāo)，它瞄準(zhǔn)的是給企業(yè)減稅降費(fèi)，減的是社企稅費(fèi)，這個(gè)時(shí)候要減什么稅就不會(huì)不那么考究了，既然是企業(yè)的稅，就得是企業(yè)繳納給政府的稅，在企業(yè)繳納給政府的稅當(dāng)中，如果瞄準(zhǔn)的是降成本，還要減企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中所繳納的政府的稅費(fèi)。所以，按照這樣的邏輯，在目前的中國(guó)，我們看到要減流轉(zhuǎn)性的稅費(fèi)，通過(guò)減流轉(zhuǎn)性的稅費(fèi)，可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本減少，并且提升供給質(zhì)量，改善供給結(jié)構(gòu)。

第四，拿什么去支撐減稅降費(fèi)？我們知道稅收從來(lái)都是供應(yīng)政府支出的，減了稅收之后，降了收費(fèi)之后，由此而造成的財(cái)政收入的規(guī)模拿什么去填補(bǔ)？請(qǐng)大家注意，在過(guò)去所有的政策目標(biāo)條件下，我們的減稅降費(fèi)往往是以增列赤字作為來(lái)源，如果不是增列赤字，而是降低政府支出，通過(guò)減稅降費(fèi)實(shí)現(xiàn)可支配收入的增加和需求的擴(kuò)大，又會(huì)被政府支出的削減所抵消，因此不是我們的目標(biāo)，所以在擴(kuò)需求的目標(biāo)條件下，減稅降費(fèi)無(wú)疑要以擴(kuò)大赤字為支撐。但是，換一個(gè)角度，降成本為目標(biāo)的減稅降費(fèi)，這時(shí)候發(fā)現(xiàn)為了真正意義的給企業(yè)減稅降費(fèi)，我們必須走節(jié)用裕民的道路，節(jié)約政府的支出來(lái)幫助或補(bǔ)貼企業(yè)和居民。所以這時(shí)候減稅降費(fèi)就必須要求以縮減政府支出為基本前提。

最后，以什么途徑實(shí)施減稅降費(fèi)，是以制度變革的方式，還是以政策調(diào)整的方式也是有不同的考究。大家發(fā)現(xiàn)在以擴(kuò)需求為目標(biāo)的減稅降費(fèi)背景條件下，我們走的往往是稅費(fèi)政策調(diào)整的路子，通過(guò)暫時(shí)性的、臨時(shí)性的稅費(fèi)政策調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的目標(biāo)。時(shí)過(guò)境遷，這樣一種減稅降費(fèi)的政策就會(huì)停止，或轉(zhuǎn)型其他的政策。但是，如果以降成本作為目標(biāo)，我們發(fā)現(xiàn)這時(shí)候減稅降費(fèi)就不能不鎖定于稅費(fèi)的制度改革，它是一種長(zhǎng)遠(yuǎn)性的、戰(zhàn)略性的這樣一種減稅降費(fèi)，即便形勢(shì)發(fā)生變化，這種減稅降費(fèi)的效應(yīng)也是要持續(xù)加強(qiáng)。

所以，在今天的背景條件下，當(dāng)我們用兩個(gè)維度分別考察減稅降費(fèi)的行動(dòng)路線，并且以是否有利于降成本為標(biāo)尺來(lái)考察它，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)以降成本為目標(biāo)的減稅降費(fèi)是實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)。為什么？因?yàn)榈谝唬�它�?huì)改變資源的配置邏輯。通過(guò)把政府占有的資源還給企業(yè)，從而調(diào)整資源配置格局。第二，當(dāng)下和未來(lái)對(duì)企業(yè)而言，成本都會(huì)下降。第三，他是立足于長(zhǎng)期發(fā)展的一種減稅降費(fèi)。

換一個(gè)角度，擴(kuò)需求。你會(huì)發(fā)現(xiàn)它可能是一種形式上的減稅降費(fèi)，為什么？三個(gè)理由：第一，資源配置邏輯是不變的，只不過(guò)是以稅收形式拿來(lái)的錢轉(zhuǎn)換成以借債形式、赤字形式拿來(lái)的錢。第二，未來(lái)成本是會(huì)上升的，今天的減稅降費(fèi)所替換的舉借國(guó)債將會(huì)給未來(lái)的國(guó)債還本付息支出，成本的疊加而帶來(lái)未來(lái)稅費(fèi)成本的上升。第三，它追求的是一種短期的平衡，而不是著眼于長(zhǎng)期的發(fā)展。

因此，從這個(gè)角度來(lái)講，我想立足于當(dāng)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)所呈現(xiàn)的外部沖擊與國(guó)內(nèi)結(jié)構(gòu)性矛盾相互交織的這樣一個(gè)特殊的背景，該選擇什么樣的減稅降費(fèi)？我想在座的各位嘉賓和企業(yè)家心中自有公論，我就說(shuō)這些，謝謝大家！
 

(關(guān)鍵字：減稅 降費(fèi))